會計24分期付款銷貨會計

【選擇題】 【 B 】 01. 乙公司 X3 年分期付款銷貨收入為 $500,000 ，認列銷貨毛利為 $120,000 ； X4 年分期付款銷貨收入 $720,000 ，認列銷貨毛利為 $180,000 。分期付款銷貨每年收現原帳款的 1/4 ，收現時才認列課稅所得。若無其他會計利潤與課稅所得間的差異存在，稅率 17% ，試問 X4 年底資產負債表上遞延所得稅負債的餘額是多少？ (A)$32,232 (B)$33,150 (C)$33,575 (D)$134,300 。 [108 薦任 ] 遞延所得稅負債 =[$120,000 × (1-2/4)+$180,000 × (1-1/4)] × 17%=$33,150   【 A 】 02.X1 年初甲公司銷貨予乙公司，產生一應收分期帳款，乙公司除頭期款 $250,000 外， X1 年至 X3 年每年底需支付 $250,000 ，有效利率相當於 10% 。 X1 年底乙公司發生信用減損僅支付 $220,000 ，甲公司評估乙公司財務狀況後，估計 X2 年度及 X3 年度均僅可收取 $200,000 。 X1 年底該應收分期帳款之總帳面金額與攤銷後成本分別為 $403,884 及 $310,914 ，試問 X2 年應認列利息收入金額？ (A)$31,091 (B)$40,000 (C)$40,388 (D)$43,388 。 [109 地方三等 ] 利息收入 =$310,914 × 10%=$31,091  

【選擇題】 【 A 】 01. 甲公司為機器製造商，在 X1 年 1 月 1 日出售機器給乙客戶，售價 $500,000 ，客戶可按利率 6%( 月息 0.5%) 分 20 個月攤還本息，每月底付款 $26,334 ，當日交貨時即將機器之控制交予客戶。甲公司分析判斷乙客戶之增額借款利率為 12%( 月息 1%) 。甲公司在 X1 年 1 月 1 日應認列銷貨收入為何？在 X1 年 1 月 31 日收取客戶第一次繳款時，應認列利息收入為何？ ($1 ， 0.5% ， 20 期普通年金現值因子為 18.987 ； $1 ， 1% ， 20 期普通年金現值因子為 18.046) (A) 銷貨收入 $475,223 、利息收入 $4,752 (B) 銷貨收入 $500,000 、利息收入 $2,500 (C) 銷貨收入 $500,000 、利息收入 $5,000 (D) 銷貨收入 $526,676 、利息收入 $2,633 。 [112 高考三級 ] 銷貨收入 =$26,334 × 18.046=$475,223 利息收入 =$475,223 × 1%=$4,752

24-1.1 營利事業所得稅查核準則第 16 條，營利事業分期付款之銷貨，其當期損益得依下列方法擇一計算： 全部毛利法 依出售年度內全部銷貨金額，減除銷貨成本 ( 包括分期付款貨品之全部成本 ) 後，計算之。 毛利百分比法 依出售年度約載分期付款之銷貨價格及成本，計算分期付款銷貨毛利率，以後各期收取之分期價款，並按此項比率計算其利益及應攤計之成本。 其分期付款銷貨利益並得按下列公式計算： 毛利百分比法之採用，以分期付款期限在 13 個月以上者為限。 普通銷貨法 除依現銷價格及成本，核計其當年度損益外，其約載分期付款售價高於現銷價格部分，為未實現之利息收入，嗣後分期按利息法認列利息收入。 ※前項各種計算損益方法既經採用，在本期內不得變更。相同種類產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式。不同種類產品，得依規定分別採用不同之計算方法，但全期均應就其擇定之同一方法計算其分期付款銷貨之損益，不得中途變更。 ※前項分期付款銷貨在本期收回之帳款利益，應按前期銷貨時原採公式計算，不得變更其計算方法。   24-1.2 計算方法 總額法 「應收分期帳款」以總額入帳，另設「未實現利息收入」作為抵銷評價項目。 淨額法 「應收分期帳款」以淨額入帳，不另設抵銷項目。